気づき通信 令和02年10月特別号

 税務調査再開される

 10月1日より、税務調査が再開されました。

 3月の確定申告明けから当分の間、コロナウイルスの拡大を抑えるために、基本的に税務調査は緊急・必要なものを除き、控えるとされていました。コロナの状況もかなり抑えられてきたということで、10月1日から再開する旨が報道されています。

 私共の事務所にも相続税の調査をやりたいという連絡が早速まいりました。税務当局から調査の日程に関連して連絡をされてきた方は、遠慮がちながら、という言い方でしたけども、しっかり調査は行うとの事です。

 その時に税務当局より質問を受けたのは、こちらの調査を受ける家族にコロナ感染者はいませんか、コロナ調査をする時に対面せざるを得ないのですが、その対面をするところに充分な広さを空けられるような面談室のような場所はとれますか、という事でした。

 特に調査を受ける側、立ち会う会計事務所側にコロナ患者がいれば調査が延期されるそうです。

手を洗う、手の消毒液があるかは聞かれませんでしたが、コロナに税務職員が感染させられることを用心している雰囲気が様々と伝わってきました。

 なお、税務当局はしっかり予防しているので、調査で逆に納税者に移すことはないと暗におっしゃっていました。

 また、一時的な理由で延期になっても、必ず調査をやるぞという気合を実感しました。

 今年最初の調査だからなのかもしれませんが・・・

 私の経験では、法人税の調査ですが、調査を受ける会社の社長の身内に不幸があったばかりだとか、社長の体調がすぐれない等と言った場合も、調査を延期してくれたことがあります。ただその時、資料とか元帳とかを預からせてほしい、つまり担当者が税務署に資料を持って帰って、税務署内で検査するという希望が有りましたが、それはお断りしました。現に資料が必要です。会社自身が内部の経理のために見返す必要があったりするということもあります。また、先輩から税務署内部でじっくり見られると、税務署内で仕事をした分、元を取らねば、と必ず何かを見つけ出すまで頑張られるからだ、という話を聞いた事もあります。

 コロナの関係で調査が制限されていた分、今年後半、調査件数が激増したら困りますね。

 今後は、調査の自粛期間中、税務署内部でじっくり内部資料を検討されていて、ポイントをついた調査になるでしょう。

(注)コロナに関連して、税法の取扱いが変わり、コロナに伴い、資金繰りが悪化している場合には、本来の納税期限よりも1年間無利子無利息で納税を延期してくれるという制度が有ります。法人税、源泉所得税、あるいは社会保険料等です。

 ところが気を付けなければいけないことは、消費税の予定納付という制度があります。これは本来の立場から言うと、1年間の消費税の一部を昨年の納税額等に応じて3ヶ月なり6ヶ月毎に前払いで払っておきなさい、そして、年間の消費税を出し、それから予定納税で前払いしていた分を差引いて確定申告として払いなさいという制度です。

 この消費税の予定納税分は1年間延長されているのではなく、決算をするまで延期されているというのが建前です。したがって、改めて消費税の全額について、資金繰りが苦しい会社は確定申告までに1年間返納申請を出すことになります。

事業者向けの主なコロナ施策の申請期限

持続化給付金来年1月15日
家賃支援給付金来年1月15日
ものづくり・商業・サービス補助11月26日(4次締切)
税務申告期限の個別延長申告できる状況になってからおおむね1カ月以内
納税猶予の特例税金の納付期限 (延長された場合は延長後の期限)
償却資産と事業用家屋の 固定資産税・都市計画税の軽減措置来年1月31日(1月1日~)

(記 長 伸幸)

 

 経済的独立と4%ルール

 「経済的独立」という言葉にめぐりあって衝撃を受けたのは、もう20年以上前です。

単にお金を貯めたい、豊かになりたいとしか考えていなかった時に、お金を貯める目的として「経済的独立」ということを教えられました。会社などで働かずとも生きていける経済的基盤を築けば、やりたい仕事を選べ、望むならまったく働かずにすむ。早期退職も可能になる。「経済的独立」を「会社に縛られないお金」と訳して解説している本をみつけて、色々刺激を受けたり、改めて私の考え方と同じだなと思うことがありましたので、紹介します。

「父が娘に伝える自由に生きるための30の投資の教え」

原題:The Simple Path to Wealth

    your Road Map to Financial Independence and a Rich, Free Life 

  作:ジェイエル・コリンズ(JL Collins)ダイアモンド社

重要なガイドラインのなかのいくつか

・収入の範囲で消費する、借金はしない

・収入の一部を貯めよう、お金を貯めていない事があとで自分を縛る障害になる

・お金で買えるものよりも貴重なのは自由である事

・投資金額の4%で1年を暮していれば、経済的に自立していると言える(年間生活費の25倍         の金融資産を貯めなさい)

特に重要な点 4%ルール

 財産を増やしていく時の資産運用をどうするかではなく、実際に引退する時、一時仕事から離れる時の資産運用をどうするかという事について、トリニティ・スタディの紹介をしています。

トリニティ大学(米国・会計学などで有力な大学の一つ)の教授3人が過去の資産運用の実績値を使って金融資産(株式と債券)の運用方針と、生活費の引出しの割合により金融資産がどうなるか研究したものです。

 1998年(2009年に再検証)では1926年1月から2009年12月までの数値を用いて退職時に方針を決め、30年経った後の運用資産の金額がどう変わったかを示したものです。その中で、特に金融関係のメディアが騒いだ運用方針の結論は・・・

引退時の金融資産を「株式と債券」を半分ずつ保有するポートフォリオにして、生活費のためにその当初ポートフォリオの4%(ただしインフレに応じて調整する)を毎年引き出していくと、30年後のポートフォリオの金額は96%の確率で当初の金額より大きくなっている。

 ただし、株式や債券の価額の変化は、米国の過去の実績数値である。株式運用はインデックスファンドを利用して、低い手数料率を使う。引き出し率が7%以上だと、ポートフォリオがゼロになり将来お金に困ることにもなりそうだ。

 また、株式だけよりも債券を50%にするのは株価の変動が激しいため、安心安全のためです。仮にこれをあてはめると、1億円の運用資金があれば、年4%の引出しで400万円(プラス年金)の生活が一生続けられるという話になります。

4%といえば、金利ゼロで引き出し続ければ25年でゼロになります。65歳で引退、1億円の預金(金利ゼロ)で25年でなくなる。90歳で預金ゼロ。それよりは50%を株式運用すると、1億円はまず、そのままなくならない。しかし、米国の株式S&P500インデックスの最近の数値によれば、

  1982年~2000年  年平均18.5% 増加

  2000年~2009年  年平均マイナス3.8%

  2009年~2015年  年平均17.7% 増加

 米国の株式市場の黄金時代の実績を基にしているという事です。 一方、日本の株式市場(日経ダウ)の散々な数値はご存知の通りです。しかし、これからはどうでしょうか?

 つまり物事は変化するという事です。私も平成バブルを経験するまで日本の土地は1~2年の落ち込みを除き必ず上がると信じていました。土地に大胆に投資した人、土地を売らなかった人が常に勝ち続けてきていました。過去の数値にこだわってはいけません。結局、資産運用といわれても過去の数値は将来の数値を保証しない。全く分からないなーという結論です。

 株式運用と債券運用の割合として、ポートフォリオの作り方の一つとして、100から自分の年齢を引く方法を見たことがあります。

       株式債券
40歳60%40%
50歳50%50%
60歳40%60%
70歳30%70%

株式の方が長期的には利回りが高いが、大きく下がることもある。リスクを避けるために、年齢が上がるにつれて債券の比率を上げていくのだ、という理論です。

 結局、正しいルールは3つだけのように見えます。

 ・借金をしない

 ・支出は収入より少なく (老後の収入には配当や受取利息が含まれる。)

 ・余裕な資金を投資する

米国の株式市場、債券市場で運用して、4%ルールで引き出すという言葉に私は惹かれています。

 ただし、これは米国の株式、S&P500インデックスの平均月次リターンによっており、債券の利回りは高格付けの米国社債の月次リターンの1926年1月から2009年2月までの実績数値によっています。今後の数値がどうなるのかまったくわかりません。

 

 

『Go Toトラベル』

 地域共通クーポンの取り扱いは?

 『Go Toトラベル』では、令和2年10月1日から旅行代金補助(補助割合35%)だけでなく地域共通クーポン券(以下、クーポン券・補助割合15%)の配布が始まっています。

 旅行代金補助は、支払額が少なくなるだけなので分かりやすいですが、クーポン券で会社の備品等を購入し、会社で精算した場合の会計処理はどうなるのでしょうか?

店側と購入者精算側で処理を見ていきたいと思います。

ケースAの場合

【前提条件】商品代金がクーポン券より、高額な場合

(例)商品代金 2,200円(税込)

   クーポン券(1,000円×1枚)利用

   現金1,200円 支払

【店側の会計処理】

(1) 販売時

  現金   1,200円 / 売上    2,000円

   未収入金 1,000円 / 仮受消費税 200円

(2) クーポン券精算時

   現金   1,000円 / 未収入金 1,000円

   (クーポン券は未収入金として処理)

【購入者側精算時の会計処理】

(1) 精算時

   消耗品費     2,000円 / 現金  1,200円

   仮払消費税  200円   / 雑収入 1,000円(消費税不課税)

   (クーポン券は会社の出張で入手した)

ケースBの場合

【前提条件】クーポン券利用額より購入額が少ない場合

(例)商品代金 880円(税込)

   クーポン券(1,000円×1枚)利用

   ※クーポン券の額面に満たない場合は、差額は無効となり、おつりは出ない。

【店側の会計処理】

(1) 販売時

  未収入金 1,000円 / 売上    800円

             / 仮受消費税  80円

             / 雑収入    120円(消費税不課税)

(2) クーポン券精算時

  現金   1,000円 / 未収入金 1,000円

【購入者側精算時の会計処理】

(1) 精算時

   備品消耗品費 800円 / 雑収入 880円(消費税不課税)

   仮払消費税  80円   /

   ※損益上はなにも変わりませんが、仮払消費税分消費税納税が少なくなります。 

 注意すべき点は、クーポン券部分は相殺されるのではなく、両建て計上する必要があるということです。

 『Go Toトラベル』は、現時点では令和3年1月末で終了予定なので、4か月間だけの処理になりますが、領収書にクーポン券表示が出た場合に慌てないように処理の確認をしておきましょう。

 年明けにはワクチン等が開発されて『Go Toトラベル』なしでも旅行客で賑わっているように、コロナが落ち着いていることを願っています。

(記:石橋)

【頭の体操】

【なぞなぞ】

何と読むでしょうか?  「egg×5・1/2」

家はどんな服を着るでしょうか?

お父さんカエルはケロケロケロ、お母さんカエルはケロケロ

 では、子供はなんとなくでしょうか?

4冊の本があります。

『新米刑事へ犯人からのメッセージ』 『雪の上の消えた足跡』 『大食い弁護士の謎解き法廷』 『素足の犯人 謎の失踪』この中に推理小説があります。どれでしょうか?

 

 

【雑学クイズ】

Q1. リンカーンは大統領になる前は何をしていたでしょうか?

 ①プロ野球選手 ②猟師 ③レスラー ④タクシー運転手

Q2. お酢に卵を殻ごといれると卵はどうなるでしょうか?

 ① 透明な卵になる ② 鏡のようになんでもうつる卵になる

 ③ 卵が溶けてなくなる ④ 卵が石のように堅くなる

※答えは長公認会計士事務所のHPでご確認ください。 

 

 

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気づき通信 令和02年10月医業

令和2年度 保険医療機関等の診療科目別平均点数一覧表

毎年九州厚生局が公表している、集団的個別指導の選定基準となる保険診療機関等の診療科目別平均点数一覧表の2020年(令和2年)度分が公表されました。

今回は福岡県と佐賀県の平均点数一覧表を令和1年度と令和2年度で比較した表を作成してみました。

全体的に令和1年度に比べて平均点数は増加していますが、精神・神経科、小児科、泌尿器科、整形外科については福岡県がダウンしているのに対して佐賀県は増加傾向にあります。逆に皮ふ科、眼科は福岡県は増加し佐賀県は前年並みとなっています。

※集団的個別指導とは

指導対象は、レセプト1件当たりの診療科目別平均点数の1.2倍(医科病院1.1倍)を超え、かつ前年度及び前々年度に集団的指導又は個別指導を受けた保険医療機関等を除き下記の区分ごとの保険医療機関等の総数の上位8%に該当する「高点数」医療機関が対象とされている。

集団的個別指導に選定された医療機関は「経過観察」とされ、翌年度においても上位4%に該当する場合は、個別指導の対象とされる。

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